お役立ちコラム

為替差損益のキャッシュ・フロー計算書上の取り扱い

為替差損益は、キャッシュ・フロー計算書上の取り扱いはどうなるのでしょうか?

営業活動に係る資産または負債に係る為替差損益は、非資金損益項目ですが、営業活動によるキャッシュ・フローにおける資産または負債の増減額に反映されるため、別途調整は不要です。投資活動および財務活動に係る為替差損益は、非資金損益項目ですので調整が必要となります。
 
外貨建の現金及び現金同等物に係る為替差損益は、円貨の現金及び現金同等物を増減させるものです。ただし、営業活動等により発生した結果ではないため、営業活動、投資活動、財務活動とは別に、現金及び現金同等物に係る換算差額として区分表示します。そのため、営業活動によるキャッシュ・フローから対象の為替差損益を加減算し、現金及び現金同等物に係る換算差額に組み替える必要があります。
  
<参考文献等>
 
連結財務諸表等におけるキャッシュ・フロー計算書の作成に関する実務指針

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