お役立ちコラム
在外子会社のキャッシュ・フロー計算書の換算について
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在外子会社のキャッシュ・フロー計算書の換算方法について教えてください。
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在外子会社における外貨のキャッシュ・フローは、「外貨建取引等会計処理基準」における換算方法に準じて換算替えする必要があります。
具体的には、以下の通り換算します。
・営業活動、投資活動及び財務活動の各区分に表示されたキャッシュ・フロー
⇒ 収益及び費用の換算(※)に用いられたレートと同様のレート、すなわち期中平均レートまたは決算時レート(※) 外貨建取引等会計処理基準3項3
・現金及び現金同等物期首残高 ⇒ 前期末の決算時レート
・現金及び現金同等物期末残高 ⇒ 当期末の決算時レート
・配当金及び増資等の資本取引関連のキャッシュ・フロー ⇒ 発生時レート
なお、換算の結果生じた差額は、「現金及び現金同等物に係る換算差額」に計上します。
<参考文献等>
連結財務諸表等におけるキャッシュ・フロー計算書の作成に関する実務指針 15項,17項
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