お役立ちコラム

在外子会社のキャッシュ・フロー計算書の換算について

在外子会社のキャッシュ・フロー計算書の換算方法について教えてください。

在外子会社における外貨のキャッシュ・フローは、「外貨建取引等会計処理基準」における換算方法に準じて換算替えする必要があります。

具体的には、以下の通り換算します。


・営業活動、投資活動及び財務活動の各区分に表示されたキャッシュ・フロー
⇒ 収益及び費用の換算(※)に用いられたレートと同様のレート、すなわち期中平均レートまたは決算時レート

(※) 外貨建取引等会計処理基準3項3

・現金及び現金同等物期首残高 ⇒ 前期末の決算時レート

・現金及び現金同等物期末残高 ⇒ 当期末の決算時レート

・配当金及び増資等の資本取引関連のキャッシュ・フロー ⇒ 発生時レート

なお、換算の結果生じた差額は、「現金及び現金同等物に係る換算差額」に計上します。

<参考文献等>

連結財務諸表等におけるキャッシュ・フロー計算書の作成に関する実務指針 15項,17項

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