在外子会社のキャッシュ・フロー計算書の換算について

在外子会社における外貨のキャッシュ・フローは、「外貨建取引等会計処理基準」における換算方法に準じて換算替えする必要があります。

具体的には、以下の通り換算します。

・営業活動、投資活動及び財務活動の各区分に表示されたキャッシュ・フロー
⇒　収益及び費用の換算(※)に用いられたレートと同様のレート、すなわち期中平均レートまたは決算時レート

(※) 外貨建取引等会計処理基準3項3

・現金及び現金同等物期首残高　⇒　前期末の決算時レート

・現金及び現金同等物期末残高　⇒　当期末の決算時レート

・配当金及び増資等の資本取引関連のキャッシュ・フロー　⇒　発生時レート

なお、換算の結果生じた差額は、「現金及び現金同等物に係る換算差額」に計上します。

＜参考文献等＞

連結財務諸表等におけるキャッシュ・フロー計算書の作成に関する実務指針　15項,17項